Отмена налоговых льгот не принесёт бюджету столько, сколько кажется

Узбекистан продолжает работу по упорядочению налоговых и таможенных льгот, общий объём которых по итогам 2025 года составил 178,2 трлн сумов. Однако директор Института сокращения теневой экономики и фискального анализа при Министерстве экономики и финансов Аббосбек Жураев предупреждает: автоматически приравнивать эту сумму к возможным доходам бюджета — ошибка.

Не все льготы — льготы

Значительная часть того, что формально называется льготами, на деле является элементом базовой конструкции самого налога и не может считаться прямыми потерями бюджета. По предварительной оценке, около 76% заявленных льгот по НДС относятся к архитектуре налога — то есть к механизмам, без которых сам налог не работает должным образом.

Из совокупной суммы льгот по НДС в 114,7 трлн сумов около 91,7 трлн администрируют налоговые органы, остальные 23 трлн — таможенные.

Нулевая ставка и экспорт

Нулевая ставка НДС при экспортных операциях по своей сути не является налоговой льготой — она поддерживает конкурентоспособность отечественных производителей и обеспечивает принцип налогообложения в стране назначения. В 2025 году этим механизмом воспользовались 8677 субъектов на общую сумму 44 трлн сумов.

IT-парк: льгота, которая выросла в 41 раз

Освобождение резидентов IT-парка от НДС является полноценным налоговым расходом — это целенаправленная отраслевая поддержка. С 2019 года объём этой льготы вырос с 87 млрд до 3,6 трлн сумов — в 41 раз. При этом эксперты указывают на вопросы к составу резидентов: среди них есть компании, не связанные напрямую с IT-услугами, а часть предприятий выделяет IT-подразделения в отдельные структуры для получения льготного режима.

Финансовые услуги

На финансовые и страховые услуги, освобождённые от НДС, приходится 27,8 трлн сумов. Даже если ввести НДС на эти услуги, бюджет реально получит лишь около 20% от этой суммы — порядка 5 трлн сумов. Это объясняется тем, что основные клиенты банков — крупные компании-плательщики НДС, которые зачтут уплаченный налог.

Реальная цифра

После вычета элементов архитектуры налога для детального анализа остаётся около 26,7 трлн сумов. По иллюстративному сценарию, при условии что 25% льготных товаров и услуг приобретают лица, не являющиеся плательщиками НДС, реальные налоговые расходы составят около 6,5 трлн сумов — а не 114,7 трлн, как следует из формальной отчётности.

Институт планирует продолжить детальный анализ по каждой категории льгот и в течение трёх-четырёх месяцев сформировать эталонную систему налогообложения для более точных оценок.